На этой неделе виноделы праздновали победу: правительство объявило об отмене акциза на вино, чего так давно добиваются молдавские виноделы. В рамках налоговой политики на 2012 год рассматривается также отмена акцизов на виноматериалы – мера, которую специалисты предлагали ввести уже давно, и даже налоговики всегда считали ее разумной и поддерживали, тем более что в силу небольших оборотов потери бюджета при отказе от этих акцизов будут незначительными. По данным ГГНИ, в прошлом году поступления акциза на товары этой группы (по внутренним операциям) составили 27,7 млн леев, в т.ч. более 16 млн леев – от вина бутилированного и более 11 млн леев – от виноматериалов.

Есть надежда, что сэкономленные за счет освобождения от акциза средства виноделы вложат в раскрутку своих брендов, и процесс пойдет: обороты виноделов вырастут, в том числе и на внутреннем рынке – за счет увеличения потребления населением недорогого вина вместо дорогой водки, винодельческие предприятия «встанут с колен», и бюджетные доходы, в конце концов, увеличатся, потому что отрасль получит дополнительный импульс для развития, а от других налогов виноделов не освобождают.

Кроме того, бюджетные потери от акциза в винодельческой отрасли будут перекрываться растущими поступлениями от других акцизов. По данным ГГНИ, за пять месяцев текущего года поступления от акцизов (администрируемых налоговой службой) составили 191,5 млн леев, увеличившись по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 55,1 млн леев, или 40,4%, в т.ч. по акцизам на сигареты – на 86,7%, на крепкие спиртные напитки – на 28,5%. Правда, налоговики уточняют, что резкий скачок платежей по акцизу на табачные изделия может быть обусловлен уплатой акцизов авансом импортерами и производителями табачных изделий – в счет будущих периодов, когда ставки акциза, как уже известно, минфин планирует увеличивать очень быстрыми темпами.

Теперь можно говорить о гармонизации в этой части нашей и европейской практики – высокие акцизы на крепкий алкоголь и освобождение от них вина (в некоторых европейских странах акциз на вино сохраняется, но ставки его невелики, а виноделие поддерживается за счет государственных субсидий). Люди сведущие говорят: других таких «радостных» поправок в Налоговый кодекс не будет.

Налоговую политику на 2012 год правительство и парламент не успеют принять до 1 июля, с тем чтобы предоставить исполнителям новых налоговых правил необходимые полгода на адаптацию к ним своих бизнес-планов. Специалисты говорят, даже если бы обсуждение среднесрочного прогноза расходов на 2012-14 гг. завершилось, как первоначально предлагал минфин, 1 июня, то и тогда принять закон до 1 июля вряд ли удалось бы: законопроект мог «застрять» на уровне парламента. Но и после продления срока обсуждения законопроекта до 17 июня – по просьбе представителей бизнеса – принятие налоговой политики парламентом и опубликование ее до 1 июля не представляется возможным. Впрочем, и законодательство этого не требует.

Закон о бюджетной системе и бюджетном процессе предусматривает, что налоговая политика на очередной период принимается парламентом в рамках обсуждения закона о бюджете в первом чтении. Согласно закону о бюджетном процессе, правительство обязано передать парламенту законопроект о бюджете на очередной год не позднее 1 октября. Закон предусматривает также, что правительство ежегодно «в приемлемые сроки» утверждает бюджетный прогноз на среднесрочный период, содержащий задачи бюджетно-налоговой политики на предстоящий бюджетный год и не менее чем на два последующих года, а также прогноз бюджетных доходов и расходов на соответствующие годы. Этот прогноз уточняется одновременно с составлением проекта государственного бюджета и включается в материалы к проекту закона о бюджете на год как часть пояснительной записки. Так что уже приступивший к разработке бюджета на 2012 год минфин в законодательные рамки вписывается вполне.

Кроме того, если большинство вопросов по налоговой политике удастся «утрясти» на начальном этапе, то его дальнейшее прохождение через правительство и парламент упростится и ускорится. Создается впечатление, что минфин идет именно по этому пути, следуя предписаниям ст. 13.6 «Принцип прозрачности» закона о бюджетной системе и бюджетном процессе. Другое дело, что бизнес, как и в предыдущие годы, ждет от власти не только исполнения законодательной нормы о прозрачности, но и простого жеста доброй воли – полгода на подготовку к новым налоговым условиям.

Говорят, высота стопки документов с предложениями от бизнеса по налоговой политике, поступивших в минфин, приближается к одному метру. Так что задача у минфина отнюдь непростая – с одной стороны, рассмотреть и учесть хотя бы самые безвредные для бюджета предложения от бизнеса, с другой – вписаться в условия Меморандума с МВФ, с третьей – выполнить обещания правительства, включенные в его Программу деятельности на 2011-14 гг., и, наконец, – обеспечить необходимые доходы бюджетов всех уровней.

Выполнить обещание об отмене нулевой ставки подоходного налога для юридических лиц оказалось не слишком трудно: бизнес готовили к этому решению почти два года, - но сразу возник вопрос по налогообложению дивидендов. Предприниматели, поддерживаемые минэкономики, не идут на никакие компромиссы: налог на дивиденды должен быть отменен. Тем более что и МВФ на сохранении налога на дивиденды не настаивает. Кроме того, по их мнению, ставку в 12% следует распространить на всех предпринимателей - юридических и физических лиц, независимо от организационно-правовой формы регистрации их бизнеса.

Посовещавшись с представителями бизнеса, минэкономики вносит очередное предложение по реформированию системы платежей в соцфонд. В частности, чтобы стимулировать молодежь к трудоустройству в республике, специалисты министерства рекомендуют снижение ставки по платежам в соцфонд для работников в возрасте менее 30 лет с 23% до 13%. С другой стороны, для работодателей, которые в течение года обеспечивают рост числа работающих, а также темпы роста заработной платы, вдвое превышающие показатель роста среднемесячной зарплаты по экономике, они предлагают снижать ставку платежей в соцфонд минимум на 6 п.п. Плюс сохранение льготы по платежам в соцфонд для работающих в области информационных технологий – согласно закону о введении в действие I и II разделов Налогового кодекса.

Предложенная минфином редакция III Раздела Налогового кодекса также вызывает много возражений. Первое – против отмены льготы по НДС на активы, вносимые в уставной капитал предприятий. Второе – против новой редакции статьи 101.1 НК, в т.ч. против предусмотренного периода возмещения НДС по капитальным инвестициям (согласно предложенной минфином редакции, получается 6 месяцев плюс 45 дней). Третье – против аннулирования статьи о регистрации в качестве плательщика НДС при осуществлении капитальных инвестиций. Четвертое – против применения стандартной ставки НДС 20% на сахар.

И, наоборот, бизнес выступает за аннулирование действующего порога для добровольной регистрации в качестве плательщика НДС – чтобы стимулировать развитие малого бизнеса путем предоставления ему возможности полноценно участвовать в операциях плательщиков НДС. Еще одно предложение по НДС – о переходе на европейскую систему возмещения НДС. В частности, предприниматели предлагают, чтобы накопленная налогоплательщиком разница между НДС на покупки и продажи предприятия возвращалась ему по результатам трех налоговых периодов. И традиционное предложение – об освобождении от НДС и таможенных сборов сырья и комплектующих, закупаемых для производства товаров, предназначенных на экспорт.

Что касается раздела о налоговом администрировании, то, очевидно, самые горячие споры разгорятся вокруг редакции ст. 225.1 НК о косвенных методах определения налогового обязательства: бизнес считает необходимым предупредить возможное превышение полномочий со стороны налогового органа и, соответственно, нарушение прав налогоплательщиков.

Налогоплательщики предложили минфину распространить действие ст. 234 (4) НК о 50%-ной скидке при уплате налоговых и административных штрафов в течение трех дней со дня принятия решения о наложении штрафа на все виды санкций, относящихся к таможенным платежам, нарушениям правил репатриации, взносам обязательного социального страхования и медицинского страхования, а также применяемых в соответствии с законом о предпринимательстве и предприятиях.

В очередной раз поступило предложение об изменении ст. 188 НК - предоставить налогоплательщикам законодательно подтвержденное право сдавать корректировочные отчеты без временных ограничений. Более того, если ошибка в части занижения объекта налогообложения была обнаружена и исправлена самим налогоплательщиком, последним должна производиться только доплата налога или сбора и уплачиваться пеня на дополнительно начисленную сумму, так как государство несвоевременно получило часть полагающегося налога или сбора.

Еще одним результатом консультаций бизнеса и власти стало предложение приравнять сроки возмещения НДС по поставкам, облагаемым нулевой или сниженной ставкой, к срокам уплаты в бюджет обязательств по НДС, возникающих по поставкам, облагаемым стандартной ставкой. При этом размер пени за несвоевременное возмещение из бюджета НДС, акцизов и переплаты по другим налогам должен быть таким же, как и для применяемой в случае несвоевременной уплаты налогов в бюджет.

Нелегко минфину.

Марина ШИКИРЛИЙСКАЯ

Экономическое обозрение

ЛОГОС-ПРЕСС

№24(904) от 24 июня 2011г.